鑫淼机械制造厂属于小型微利企业,2012年度利润总额为23万元,经税务机关审查发现:(1)由于合同违约,支付违约金3万元,还支付税收滞纳金1万元,均已作为营业外支出列支;(2)计入成本、费用中的实发工资总额30万元,,其中有一位残疾人的工资总额为2.4万元。则该企业2012年度应缴纳的企业所得税是( )万元。
2023-04-24
[单选] 鑫淼机械制造厂属于小型微利企业,2012年度利润总额为23万元,经税务机关审查发现:(1)由于合同违约,支付违约金3万元,还支付税收滞纳金1万元,均已作为营业外支出列支;(2)计入成本、费用中的实发工资总额30万元,,其中有一位残疾人的工资总额为2.4万元。则该企业2012年度应缴纳的企业所得税是( )万元。
A . 4.32
B . 4.6
C . 4.92
D . 5.4
参考答案:A
参考解析:
【正确答案】A
【答案解析】本题考核税前可以扣除的项目。支付的违约金可以在税前扣除,但税收滞纳金是禁止税前扣除的,因此要调增1万元。残疾人工资可以加计扣除,因此调减2.4万元。
则应纳税所得额=23+1-2.4=21.6(万元)
2012年度应缴企业所得税税额=21.6×20%=4.32(万元)。(2013年教材P387-392)
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