某设备制造厂系增值税一般纳税人2019年5月以从自产设备投资-家生物制药公司该设备的不含税公允
价值为2000000元账面成本为1400000元当年该厂的年应纳税所得额为5000000元

要求:根据上述资料,请回答下列问题。

(1)请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。
(2设备制造厂对比项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企ψ所得税应如何处理?此项投资股权的计税基础如何确定?
(3)若设备制造厂选择递延缴纳仝业所得税生物制药公司取得该设备的计税基础如问确定?
(4)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理?

2023-06-21

参考答案：

（1）借:长期股权投资2260000
贷:主营业务收入2000000
应交税费应交増值税(销项税额)260000
借:主营业务成本1400000
贷:库存商品
1400000
（2）
①居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
2.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。
(3)
被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定。
企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的应停止执行递延纳税政策并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时一次性计算缴纳企税所得税,企业在计算股权转让所得时,可按规定将股权的计税基础一次调整到位。