王先生以 200 万元投资设立一家有限责任公司（A 市），由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016 年 7 月 1 日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率 6.5%向银行取得贷款 500 万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行同期同类贷款利率为 6.5%）
要求：
（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。
（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？
（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016 年度允许企业所得税前扣除金额为多少？应如何办理。

2023-06-21

参考答案：

（1）不能。王先生是以个人名义向银行借款，王先生的个人利息支出不能在有限责任公司的企业所得税前
扣除。
（2）王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳增值税.城建税.教育费附加和地方教育附加.
个人所得税（利息.股息.红利所得）。
王先生应缴纳的增值税=500×6.5%×6/12/（1+3%）×3%=0.47（万元）
王先生应缴纳的城建税=0.47 信 ×7%=0.033（万元）
王先生应缴纳的教育费附加微 =0.47×3%=0.014（万元）
王先生应缴纳的地方教育附加=0.47×2%=0.009（万元）
王先生应缴纳的个人所得税=500×6.5%×6/12/（1+3%）×20%=3.16（万元）。
（3）企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准），准予扣除。企业所得税前允许扣除的金额=200×2×6.5%×6/12=13（万元）。企业应提供真实.合法.有效的借款合同.发票（王先生可以到税务机关代开增值税发票），支付王先生利息可凭有效凭证在汇算清缴时限额税前扣除。