某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为13%,退税率为9%。2019年5月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税26万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额13万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
要求:计算应退税额并编制相关会计分录。
2023-06-21
参考答案:
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(13%-9%)=8(万元)
应纳增值税额=100×13%-(26-8)-3=-8(万元)
出口货物免抵退税额=200×9%=18(万元)
当期期末留抵税额8万元小于当期免抵退税额18万元,故当期应退税额等于当期期末留抵税额8万元。
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当期免抵税额=18-8=10(万元)。
会计分录:
1.采购原材料时:
借:原材料 200
应交税费—应交增值税(进项税额) 26
贷:银行存款 226
2.销售货物(内销)
借:银行存款 113
贷:主营业务收入—内销 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 13
3.销售货物(外销)
①实现销售时:
借:应收外汇账款 200
贷:主营业务收入—外销 200
②当期免抵退税不得免征和抵扣税额:
借:主营业务成本—一般贸易出口 8
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8
③收到主管税务机关《通知单》后:
借:其他应收款—应收出口退税款 8
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)10
贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 18
④收到出口退税款时:
借:银行存款 8
贷:其他应收款—应收出口退税款 8
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