假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，商品已发出。
企业会计处理为：
借：银行存款 113000
贷：预收账款 113000
要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。
2023-06-21
参考答案：
对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于收到货款后、发出商品时缴纳消费税,并同时缴纳增值税。因此，该项应纳消费税为：113000/（1＋13%） ×15%=15000（元）。
调账分录：
借：预收账款 113000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
借：税金及附加 15000
贷：应交税费——应交消费税 15000
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