乙公司为一家生产电视的企业（增值税一般纳税人），共有职工200名。2019年12月，公司以其生产的成本为10000元每台的液晶电视和当月外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为元旦福利发放给公司全体职员。该型号液晶电视的不含税售价为每台14000元；以银行存款支付购买200台电暖器的价款，取得增值税专用发票。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
要求：针对上述业务，该企业应如何进行账务处理。

2023-06-21

参考答案：

（1）自产电视发放给职工，按视同销售处理：
借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　　　　3164000
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　2800000
应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　364000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　2000000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　2000000
借：生产成本（人工）　　　　　　　　　　　　2689400
管理费用（人工）　　　　　　　　　　　　　474600
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
　　　　　　　　　　　　3164000=14000×200×（1+13%）
（2）外购电暖器发放给职工，不允许抵扣进项税额：
①购入电暖器时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　26000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　226000
借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　　　　　226000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　26000
借：生产成本（人工）　　　　　　　　　　　　　192100
管理费用（人工）　　　　　　　　　　　　　33900
贷：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　　　　　226000