某企业2019年度境内应纳税所得额为100万元,适用25%企业所得税税率。假如企业自2012年起在A、B两国设立分支机构,其2019年的应税所得具体为:
A国分支机构应纳税所得额50万元,A国税率10%;
B国分支机构应纳税所得额20万元,B国税率40%;
假设其按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。两个分支机构在A、B两国分别缴纳了5万元和8万元的企业所得税。
请计算企业2019年其境外所得需补缴的企业所得税税款。
2023-06-21
参考答案:
(1)企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额=(100+50+20)×25%=42.5(万元);
(2)按国(地区)别分别计算:
A国扣除限额=42.5×[50÷(100+50+20)]=12.5(万元);
B国扣除限额=42.5×[20÷(100+50+20)]=5(万元);
在A国缴纳的所得税为5万元,低于扣除限额,可全额扣除;
在B国缴纳的所得税为8万元,高于扣除限额,其超过扣除限额的部分3万元当年不能扣除。
(3)其境外所得需要补缴税款=17.5-5-5=7.5(万元)。
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