某房地产开发企业是增值税一般纳税人。
2020年6月，拟对其开发的位于市区的一宗房地产项目进行土地增值税清算，相关信息如下：
（1）2016年3月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年4月25日。
（3）该项目取得含税销售收入36750万元，发生房地产开发成本6000万元；开发费用3000万元。
其他相关资料：契税税率为4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。
要求：根据上述资料计算相关的增值税，城建税及附加，土地增值税。
2023-06-21
参考答案：
①应缴纳的增值税额＝ 36750÷（1＋5%）×5%＝1750（万元）
②应缴纳的城市维护建设税额＝1750×7%＝122.5（万元）
应缴纳的教育费附加＝1750×3%＝52.5（万元）
应缴纳的地方教育附加＝1750×2%＝35（万元）
合计：122.5＋52.5＋35＝210（万元）
③应缴纳的土地增值税：
允许扣除的开发费用＝[6000 ＋9000×（1＋4%）]×10%＝1536（万元）
允许扣除项目金额的合计数＝9000×（1＋4%）土地价款＋6000开发成本＋1536开发费用＋210税金及附加＋（9360＋6000）×20%加计扣除＝20178（万元）
增值额＝（36750－1750）－20178＝14822（万元）
增值率＝14822÷20178×100%＝73.46%
应缴纳土地增值税额＝ 14822×40%－20178×5%＝4919.9（万元）
热门标签