2018 年 12 月,某加油站通过加油机销售成品汽油 694000 升,其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升,倒库用油 250 升;当月销售加油卡 20 万元;购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。当月汽油零售价为 7.8 元/升。该加油站当月应纳增值税( )万元。

2023-06-21

A.27.53
B.23.61
C.30.99
D.40.95


参考答案:B

加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的,允许在当月成品油销售数量中扣除:(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;(2)外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油;
(3)加油站本身倒库油;(4)加油站检测用油(回罐油)。
发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关处理,不征收增税税。
该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-51=23.61(万元)。