黄河公司与长江公司2×17年至2×18年发生的债券交易如下：
（1）2×17年1月1日，黄河公司发行5年期到期还本、分期付息的债券30万份，次年2月5日实际支付利息。该债券面值总额为3000万元，票面利率为8％，发行价格总额为3500万元。另支付给券商发行费用110万元。经测算，实际利率为5％。
（2）2×18年1月5日，长江公司购买黄河公司发行的上述债券10万份，实际支付价款1200万元，另支付手续费30万元。甲公司根据其管理的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。经测算，实际利率为4.6％。
（3）2×18年12月31日，长江公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为60万元。
不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。
<4>、2×18年12月31日，长江公司持有该债券的账面价值为（）万元。

2023-06-29

A.1146.58
B.1083.82
C.1142.9
D.1062.9

参考答案：D

债权投资的账面价值＝1150×（1＋4.6％）－1000×8％－60＝1062.9（万元）
借：应收利息　（1000×8％）80?
　　贷：投资收益　（1150×4.6％）52.9
　　　　债权投资——利息调整　27.1
此时，债权投资的摊余成本＝1150－27.1＝1122.9（万元）
借：信用减值损失　60
　　贷：债权投资减值准备　60
最终，债权投资的账面价值＝1122.9－60＝1062.9（万元）。