甲公司2×15年6月28日从其拥有80%股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本405万元，含税售价522万元（增值税税率为16%），另发生运输费、保险费5万元，发生安装支出18万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2×16年12月31日甲公司因该交易在合并资产负债表中列报的固定资产额为（ ）万元。
2023-06-29
A.331.1
B.315
C.299.6
D.385.2
参考答案：C
B.315
C.299.6
D.385.2
参考答案：C
合并报表列报额即集团角度认可的金额，其不认可内部交易，因此列报额＝（405＋5＋18）－（405＋5＋18）/5×1.5＝299.6（万元）
或：其＝个别报表中的金额［522/（1+16％）＋5＋18］－［522/（1+16％）＋5＋18］/5×1.5－抵销分录的金额（45－13.5）＝299.6（万元）
2×15年的抵消分录是：
借：营业收入 ［520/（1+16％）］450
贷：营业成本 405
固定资产——原值 45
借：固定资产——累计折旧 （45/5×6/12）4.5
贷：管理费用 4.5
2×16年抵销分录是：
借：未分配利润——年初 45
贷：固定资产——原值 45
借：固定资产——累计折旧 13.5
贷：未分配利润——年初 4.5
管理费用 （45/5）9
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