甲公司以人民币作为记账本位币,对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某年度9月1日的市场汇率为1美元=6.2元人民币，各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元、应付账款10000美元、短期借款15000美元。该公司当年9月份外币收支业务如下:5日收回应收账款8000美元、8日支付应付账款5000美元，20日偿还短期借款10000美元，23日销售一批价值为25000美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9月30日的市场汇率为1美元=6.15元人民币，则9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是( ) 。

2023-06-29

A.借记银行存款(美元户) 4650元
B.借记应收账款(美元户) 1350元
C.借记应付账款(美元户) 250元
D.贷记短期借款(美元户) 350元

参考答案：C

银行存款外币账户产生的汇兑收益= (10+0.8-0.5-1) x6.15- ( 10+0.8 -0.5-1) x6.2=-0.465(万元人民币)=- -4650 (元人民币)，为汇兑损失，贷记银行存款，选项A错误;应收账款外币账户产生的汇兑收益= ( 1-0.8+2.5) x6.15- ( 1-0.8+2.5) x6.2=- -0.135 (万元人民币) = -1350 (元人民币)，为汇兑损失，贷记应收账款，选项B错误;
应付账款外币账户产生的汇兑收益= ( 1-0.5) x6.2-( 1-0.5) x6.15=0.025 ( 万元人民币) =250 (元人民币)，为汇兑收益，借记应付账款，选项C正确;短期借款外币账户产生的汇兑收益=(1.5-1) x6.2-(1.5-1) x6.15=0.025 (万元人民币) =250 (元人民币)，为汇兑收益，借记短期借款，选项D错误。
[提示]首先计算汇兑收益,如果是正数表示需要贷记财务费用，如果是负数表示需要借记财务费用，财务费用借贷方向确定后，对方科目的借贷方向就可以确定了。