甲公司2011年1月1日购买乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,2011年3月3日,乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用,乙公司销售该产品的销售收入为2000万元,销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,甲公司已支付款项,甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理,该固定资产不需要安装,当月投入使用,折旧年限为4年,预计净残值为零。采用直线法计提折旧,假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2011年和2012年甲公司合并报表关于该内部关联交易以下会计分录,处理正确的有( )。
2023-08-04
B.2011年确认递延所得税资产48.75万元
C.2012年抵消年初未分配利润146.25万元
D.2012年抵消管理费用60万元
参考答案:ABCD
(1)2011年抵消分录
①抵消内部交易
借:营业收入 2000
贷:营业成本 1760
固定资产——原价 240
②抵消多提的折旧
借:固定资产——累计折旧 45 (240÷4÷12×9)
贷:管理费用 45
③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产
借:递延所得税资产 48.75 [(240-45)×25%]
贷:所得税费用 48.75
(2)2012年抵消分录
①抵消年初数
借:未分配利润——年初 240
贷:固定资产——原价 240
借:固定资产——累计折旧 45
贷:未分配利润——年初 45
借:递延所得税资产 48.75 [(240-45)×25%]
贷:未分配利润——年初 48.75
②抵消本年多提的折旧
借:固定资产——累计折旧 60 (240--4)
贷:管理费用 60
⑨确认本年递延所得税资产
借:递延所得税资产 15 [60×25%]
贷:所得税费用 15
相对无效的民事行为可以由当事人请求人民法院或者仲裁机关予以变更或者撤销。
2023-06-22 从业资格银行证券
根据《担保法》,当事人对担保方式没有约定或约定不明确的( )。
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当事人对保证方式没有约定或约定不明确的,按照()方式承担保证责任。
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