某企业20×7年度实现的利润总额为3 000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下：（1）因违反有关规定被处以行政罚款100万元；（2）20×6年12月投入使用某项固定资产，原值为2 000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。假定20×7年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额均为0，该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业20×7年度的所得税费用为（　）万元。

2023-08-17

A.750
B.775
C.825
D.925

参考答案：B

（1）罚没支出是永久性差异，应纳税调增；
　　（2）20×7年末固定资产账面价值＝2 000－2 000×2/5＝1 200（万元），计税基础＝2 000－2 000/10＝1 800（万元），产生可抵扣暂时性差异600万元，应纳税调增，并确认递延所得税资产。
　　应纳税所得额＝3 000＋100＋600＝3 700（万元）
　　应交所得税＝3 700×25%＝925（万元）
　　递延所得税资产＝600×25%＝150（万元）
　　所得税费用＝925－150＝775（万元）
　　借：所得税费用　　　　　　　　775
　　　　递延所得税资产　　　　　　150
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　925