限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

根据资料(2)编制2011年内部销售无形资产的抵销分录为(　　)。

A.借：未分配利润——年初　200

贷：无形资产——原价　　200

B.借：递延所得税资产　　 56.25

贷：未分配利润——年初　56.25

C.借：无形资产——累计摊销　　20

贷：未分配利润——年初　　　　20

D.借：无形资产——累计摊销　50

贷：管理费用　　　　　　　　50

2023-08-22

参考答案：BD

2010年借：营业外收入　　250(400-300/10×5)　　贷：无形资产——原价　　250 借：无形资产——累计摊销　　25(250/5/2)　　贷：管理费用　　 25 借：递延所得税资产　　56.25　[(250-25)×25%] 　　贷：所得税费用　　 56.25 2011年借：未分配利润——年初　　250 　　贷：无形资产——原价　　250 借：无形资产——累计摊销　　25(250/5/2)　　贷：未分配利润——年初　　25 借：递延所得税资产　　 56.25 　　贷：未分配利润——年初　56.25 借：无形资产——累计摊销　50(250/5)　　贷：管理费用　　50 借：所得税费用　　12.5 　　贷：递延所得税资产　　 12.5[(250-25-50)×25%-56.25] 2012年借：未分配利润——年初 250 　　贷：无形资产——原价 250 借：无形资产——累计摊销 75(250/5/2+250/5)　　贷：未分配利润——年初 75 借：递延所得税资产 43.75 　　贷：未分配利润——年初 43.75 借：无形资产——累计摊销 50(250/5)　　贷：管理费用 50 借：所得税费用 12.5 　　贷：递延所得税资产 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]