初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加班，部门成员明显地有压力，而且对于裁员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，比如职责分工，已不再设置。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作，没有时间审查和批准由该部门其他人员处理的业务。自裁员以来的6个月的日记账显示出上月调整和更正记录数目的增加，包括月末结账时错记或漏记的收入、销售成本和应记账项。那么审计师应该：

2023-08-23

A.与审计部门管理层讨论这些发现，确定此时进一步的审计工作还能否成为对审计资源的有效利用
B.继续进行预定的审计工作，但是根据预期审计发现的数量以及缺少被审计单位会计管理层协助的估计，增加审计人员
C.对临时协助机构进行调查了解，估计外部服务的成本和效益
D.因为审计发现很明显，所以终止进一步的审计工作并且发出审计报告

参考答案：A

A.正确。初步调查允许内部审计师熟悉有关活动内容、风险和控制，确认业务的重点领域，征求业务客户的评论和建议。除此之外，调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认在恰当情况下，不继续开展业务的原因。审计部门管理层是内部审计活动的最终负责人，因此，在本事例中，有必要增加额外的计划，以便对在初步调查期间所发现的困难情形作出业务上的修正，并解除内部审计活动的责任。当内部审计师在初步调查中发现重要情况(会计部门内部控制的许多漏洞)时，进一步审计已经没有必要，应当及时向部门管理层汇报，提出关于如何开展下一步审计工作的意见，由管理层决定如何进行该审计工作。B.不正确，由于在初步调查中发现了一些情况，可能会影响审计工作的正常开展，在这种情况下，内部审计师应向上级汇报请示，而不是自作主张地继续预定的审计工作。C.不正确，在完成初步调查后，内部审计师的任务首先是向上级汇报项目审计工作中是否采取外部服务，并不由该内部审计师决定。D.不正确，发出审计报告会违反标准，包括与客观性、应有的职业审慎性和开展业务有关的标准。