甲厂为增值税一般纳税人， 2019年 9月销售化学制品取得含增值税价款 226万元，当月发生的可抵扣的进项税额 5.1万元，上月月末留抵的进项税额 3.6万元。已知增值税税率为 13%。甲厂当月应缴纳增值税税额为（）。

2023-05-16

A.226 ÷（ 1+13%）× 13%-3.6=22.4（万元）
B.226 ÷（ 1+13%）× 13%-5.1=20.9（万元）
C.226 × 13%-5.1=24.28（万元）
D.226 ÷（ 1+13%）× 13%-5.1-3.6=17.3（万元）

参考答案：D

（ 1）题目明确交待“ 226万元”为含增值税销售额，必须作价税分离，选项 C排除；
（ 2）可以从本月销项税额中减除的既包括本月可抵扣的“ 5.1万元”，也包括上期留抵的“ 3.6万元”，因此，选项 AB错误，选项 D正确。

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