某居民企业主要从事货物的生产以及加工业务，2019年生产经营情况如下：
（1）销售货物取得不含税收入2 000万元，提供加工劳务取得不含税收入850万元，存货盘盈20万元。
（2）出租闲置厂房，取得租金收入65万元。
（3）实发工资薪金总额500万元，发生的职工教育经费60万元，职工福利费50万元，工会经费4万元。
（4）通过当地政府部门向贫困地区捐款60万元，直接向某小学捐赠20万元。
（5）支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。
（6）全年利润总额为1 600万元。
已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除。职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（2）计算该企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予全部扣除的是（）。

2023-05-16

A.职工福利费50万元
B.工资薪金额500万元
C.职工教育经费60万元
D.工会经费4万元

参考答案：ABD

选项A，职工福利费扣除限额＝500×14%＝70（万元），50万元<70万元，可据实扣除；选项B，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除；选项C，职工教育经费扣除限额＝500×8%＝40（万元），40万元<60万元，准予扣除40万元；选项D，工会经费扣除限额＝500×2%＝10（万元），4万元<10万元，准予据实扣除。