甲公司2012年的净利润为4000万元，非付现费用为500万元，处置固定资产损失20万元，固定资产报废损失为100万元，财务费用为40万元，投资收益为25万元。经营资产净增加200万元，无息负债净减少140万元。
要求：
（1）计算经营净收益和净收益营运指数；
（2）计算经营活动产生的现金流量净额；
（3）计算经营所得现金；
（4）计算现金营运指数。

2023-05-16

参考答案：

1.非经营净收益＝投资活动净收益＋筹资活动净收益
＝投资收益－处置固定资产损失－固定资产报废损失－财务费用
＝25－20－100－40
＝－135（万元）
经营净收益＝净利润－非经营净收益＝4000＋135＝4135（万元）（1.0分）
净收益营运指数＝经营净收益/净利润＝4135/4000＝1.03（1.0分）
2.经营活动产生的现金流量净额
＝经营净收益＋非付现费用－经营资产净增加－无息负债净减少
＝4135＋500－200－140
＝4295（万元）（1.0分）
3.经营所得现金＝经营活动净收益＋非付现费用＝4135＋500＝4635（万元）（1.0分）
4.现金营运指数＝经营活动现金流量净额/经营所得现金＝4295/4635＝0.93（1.0分）
【答案解析】【思路点拨】
（1）用净利润减去非经营净收益后的差额，就是经营净收益，再加上非付现费用，即是经营所得现金（非付现费用不支付现金，但计算净收益时已减去，因此，应该加回）。
（2）在经营所得现金即“经营净收益＋非付现费用”的基础上，减去经营资产净增加、无息负债净减少得到经营活动产生的现金流量净额（这两项都是与净收益无关但减少经营活动现金流量的项目）。