甲公司对A公司投资的有关资料如下:
(1)20×2年7月1日,甲公司以银行存款1400万元购入A公司40%的股权,对A公司具有重大影响,A公司可辨认净资产的公允价值为3750万元(包含一项存货评估增值90万元;另一项固定资产评估增值200万元,尚可使用年限10年,采用年限平均法计提折旧)。
(2)20×2年A公司全年实现净利润1000万元(上半年发生净亏损1000万元)。至年末,投资时A公司评估增值的存货已经全部对外销售,A公司其他综合收益增加1500万元(可重分类进损益)。
(3)20×3年1月至6月期间,A公司宣告并发放现金股利1000万元,实现净利润370万元,A公司其他综合收益减少500万元(可重分类进损益)。
(4)20×3年7月1日,甲公司决定出售该项长期股权投资的62.5%,出售股权后甲公司持有A公司15%的股权,对A公司不具有重大影响,改按交易性金融资产进行会计核算。出售取得价款为1600万元,剩余15%的股权公允价值为960万元。
<1>、根据上述资料逐笔编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

2023-05-16



参考答案:

(1)20×2年7月1日:
借:长期股权投资——投资成本 1500(3750×40%)
  贷:银行存款 1400
    营业外收入 100(3750×40%-1400)(2分)
(2)A公司20×2年下半年调整后的净利润=1000-(-1000)-90-200/10×6/12=1900(万元),则:
借:长期股权投资——损益调整 760(1900×40%)
  贷:投资收益 760(1分)
借:长期股权投资——其他综合收益 600
  贷:其他综合收益 600(1500×40%)(0.5分)
(3)20×3年1月至6月:
借:应收股利 400
  贷:长期股权投资——损益调整 400(0.5分)
A公司调整后的净利润=370-200/10×6/12=360(万元),则:
借:长期股权投资——损益调整 144(360×40%)
  贷:投资收益 144(1分)
借:其他综合收益 200(500×40%)
  贷:长期股权投资——其他综合收益 200(0.5分)
(4)20×3年7月1日:
借:银行存款 1600
  贷:长期股权投资——投资成本 937.5(1500×62.5%)
          ——损益调整 315[(760-400+144)×62.5%]
          ——其他综合收益 250[(600-200)×62.5%]
    投资收益 97.5(2分)
借:其他综合收益 400
  贷:投资收益 400(0.5分)
借:交易性金融资产——成本 960
  贷:长期股权投资——投资成本 562.5(1500-937.5)
          ——损益调整 189(760-400+144-315)
          ——其他综合收益 150(600-200-250)
    投资收益 58.5(2分)