某公司为增值税一般纳税人，2019 年 7 月 5 日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为 600 万元，增值税税额 78 万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料 80 万元，该设备于 2019 年 8 月 8 日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用 5 年，预计净残值率为 5%，该公司对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则 2020 年应计提的折旧额为（）万元。

2023-05-16

A.215.33
B.172.26
C.200.98
D.196.45

参考答案：C

固定资产的入账价值=600+80=680（万元）；固定资产应当在 2019 年 9 月开始计提折旧。第一个折旧年度（2019 年 9 月 1 日至 2020 年 8 月 31 日）应计提的折旧额=680×（1-5%）×5÷15=215.33（万元）。第二个折旧年度（2020 年 9 月 1 日至 2021 年 8 月 31 日）应计提的折旧额=680×（1-5%）×4÷15=172.27（万元）。2020 年应当计提的折旧额=215.33×8÷12+172.27×4÷12=200.98（万元）。