某企业于2×19年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2×19年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2×19年税前会计利润为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求：
（1）计算该企业2×19年应交所得税。
（2）计算该企业2×19年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。

2023-05-16

参考答案：

（1）因无形资产研发及摊销，2×19年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5×6/12=230（万元）；2×19年应交所得税=（1 000-230×75%）×25%=206.88（万元）。
（2）2×19年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270（万元），计税基础=270×175%=472.5（万元），产生可抵扣暂时性差异=472.5-270=202.5（万元），但不确认递延所得税资产。