甲公司的2×19年度财务报表于2×20年5月31日经董事会批准对外报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2×20年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在2×19年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的有（　）。

2023-05-16

A.该事项属于资产负债表日后调整事项
B.该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元
C.甲公司应当调增应交所得税25万元
D.甲公司应该调减2×19年资产负债表中“存货”项目金额100万元

参考答案：AD

甲公司应当将该事项作为调整事项，补提存货跌价准备100万元，同时确认递延所得税资产25万元。由于该存货的减值损失尚未实际发生，不允许税前扣除，所以甲公司不应调整应交所得税，应调整递延所得税资产。该事项影响留存收益的金额＝100×（1－25%）＝75（万元）。所以选项BC不正确。
本题会计分录为：
借：以前年度损益调整——资产减值损失100
　　贷：存货跌价准备 100
借：递延所得税资产 25
　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 25
借：盈余公积 7.5
　　利润分配——未分配利润 67.5
　　贷：以前年度损益调整 75