某企业为居民企业，2016年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中支付新浪微博《谈税说法》栏目广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，税金及附加320万元（含增值税240万元），营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元），计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取并支付职工福利费46万元、职工教育经费10万元。应如何计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额？

2023-05-16

参考答案：

（1）年度利润总额＝5000＋140－2200－1340－960－120－（320－240）－100＝340（万元）
　　（2）广告费调增所得额＝900－5000×15%＝900－750＝150（万元）
　　（3）业务招待费支出的限额为5000×5‰＝25（万元）>30×60%＝18（万元）
　　业务招待费调增所得额＝30－30×60%＝30－18＝12（万元）
　　（4）捐赠支出应调增所得额＝60－340×12%＝19.2（万元）
　　（5）工会经费的扣除限额为300×2%＝6（万元），实际拨缴6万元，无需调整；
　　职工福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生46万元，应调增46－42＝4（万元）；职工教育经费的扣除限额为300×8%＝24（万元），实际发生10万元，无需调整。
　　三项经费总共调增4万元。
　　（6）税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。
　　（7）应纳税所得额＝340＋150＋12＋19.2＋4＋12＝537.2（万元）
　　（8）2016年应缴企业所得税税额＝537.2×25%＝134.3（万元）