某管道运输公司主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2018年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费55万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为（　）万元。

2023-05-16

A.305
B.155
C.91.5
D.63.5

参考答案：D

本题考核增值税的即征即退。一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2018年12月发生的销项税额为3000×10%＋55÷（1+10%）×10%=300﹢5=305（万元）。
　　当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额为305-150=155（万元）。
　　当期实际税负为155÷[3000+55÷（1+10%）]=5.08%,超过了3%的标准。
　　该管道运输公司2018年12月实际应缴纳的增值税为[3000﹢55÷（1+10%）]×3%=91.5（万元）。
　　可申请办理即征即退的增值税为155-91.5=63.5（万元）。