某市百货公司2019年全年收入及费用情况如下：
　　（1）主营业务收入1625万元，出租仓库取得租金收入30万元；
　　（2）主营业务成本700万元，税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；
　　（3）营业外支出3.5万元，其中0.2万元是交通罚款，当期支付2018年的税收滞纳金2万元。
　　当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业按照成本进行了结转。不考虑其他税费。
　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
　　（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（2）计算广告费应调整的应纳税所得额。
（3）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

2023-05-16

参考答案：

1.业务招待费扣除限额＝（1625＋30＋80）×0.5%＝8.68（万元），实际发生额的60%＝13×60%＝7.8（万元），准予扣7.8万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝13－7.8＝5.2（万元）。
2.广告费扣除限额＝（1625＋30＋80）×15%＝260.25（万元），企业实际发生50万元，所以可以全部扣除，无需调整应纳税所得额。
3.营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额＝0.2＋2＝2.2（万元）。