甲居民企业主要从事服装的制造和销售。2018年度有关财务资料如下：
（1）销售收入50000万元；从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000万元。
（2）发生广告费和业务宣传费7000万元。
（3）发生符合条件的研发费用4000万元，未形成无形资产计入当期损益。
已知：2017年度甲企业还有广告费和业务宣传费200万元尚未结转扣除；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，分别回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：
（1）甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额？简要说明理由。
（2）计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。
（3）计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

2023-05-16

参考答案：

（1）甲企业分回的股息不需要计入应纳税所得额。根据规定，从符合条件的未上市居民企业分回的股息红利收入，属于免税收入，不需要计入应纳税所得额。
（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=50000×15%=7500（万元），待扣金额7200万元（本年实际发生额7000万元+2017年度结转至本年的200万元）未超过税前扣除限额，2018年度准予在税前扣除的广告费和业务宣传费为7200万元。
（3）可以加计扣除的金额=4000×75%=3000（万元）。