甲公司欠乙公司购货款350000元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于20×9年5月1日到期的货款。20×9年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。乙公司于20×9年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库；乙公司对该项应收账款计提了50000元的坏账准备。

2023-05-16

参考答案：

（1）甲公司的账务处理：
①计算债务重组利得=应付账款的账面余额-所转让产品的公允价值-增值税销项税额=350000-200000-32000（200000×16%）=118000（元）。
②应作会计分录如下：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　350000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　32000
　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　118000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　120000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　120000
在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务重组利得作为营业外收入处理。
（2）乙公司的账务处理：
①计算债务重组损失=应收账款账面价值-受让资产的公允价值-增值税进项税额=（350000-50000）-200000-32000=68000（元）。
②应作会计分录如下：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　32000
　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　68000
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　350000