2×17年1月1日，P公司用银行存款3 000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为20年，无残值。假定A办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。
假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。
要求：
（1）在合并财务报表中编制2×17年12月31日对S公司个别报表的调整分录。
（2）在合并财务报表中编制2×18年12月31日对S公司个别报表的调整分录。

2023-05-16

参考答案：

（1）
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 5（100÷20）
　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5
（2）
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5