2×16年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元），另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其他资料如下：
（1）2×16年1月5日，收到丙公司债券2×15年下半年利息20 000元。
（2）2×16年6月30日，丙公司债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）。
（3）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息。
（4）2×16年12月31日，丙公司债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）。
（5）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息。
（6）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。
假定不考虑其他因素。

2023-05-16

参考答案：

（1）2×16年1月1日，从二级市场购入丙公司债券：
借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　 1 000 000
　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 040 000
（2）2×16年1月5日，收到该债券2×15年下半年利息20 000元：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
（3）2×16年6月30日，确认丙公司债券公允值变动和投资收益：
借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　150 000
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 150 000
借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
（4）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
（5）2×16年12月31日，确认丙公司债券公允价值变动和投资收益：
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　50 000
　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　50 000
借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
（6）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
（7）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 180 000
　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　 1 000 000
　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　100 000
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000