20×8年1月1日，甲公司自上交所购买A公司发行的一项债券，剩余年限为5年，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。债券实际利率为6.96%。不考虑其他因素，甲公司20×8年1月1日购入债券时确认该债券的初始入账金额为（　）。

2023-05-16

A.110万元
B.95万元
C.90万元
D.85万元

参考答案：B

因分类为第一类金融资产，所以初始入账金额=买价+交易费用=90+5=95（万元）。
由于在第五年末可得到本金110万元，所以债券的面值就是110万元，所以“债权投资——利息调整”的金额为=110-95=15（万元）。
分录为：
20×8年1月1日：
借：债权投资――成本　　　　　　　110
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　95
　　　　债权投资――利息调整　　　　　15