大海公司2×17年度和2×18年度与投资有关业务资料如下:
1.2×17年度有关业务资料如下:
(1)2×17年1月1日,大海公司以银行存款5 000万元自非关联方黄河公司购入A公司80%有表决权的股份。当日,A公司账面所有者权益总额为6 000万元,其中,股本2 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积320万元,未分配利润2 680万元。当日A公司有一项专利权账面价值500万元,公允价值700万元,预计尚可使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(2)2×17年度A公司实现净利润800万元,计提盈余公积80万元,分派现金股利500万元;
(3)A公司其他债权投资期末公允价值上升300万元。
2.2×18年年度有关业务资料如下:
(1)2×18年度A公司实现净利润1 000万元,计提盈余公积为100万元,分派现金股利600万元;
(2)A公司其他债权投资期末公允价值上升200万元。
要求:编制上述经济业务的会计分录(个别报表与合并报表)。
2023-05-16
参考答案:
1.2×17年业务处理:
(1)2×17年度大海公司个别报表的会计处理为:
借:长期股权投资 5 000
贷:银行存款 5 000
借:应收股利 400[500×80%]
贷:投资收益 400
借:银行存款 400
贷:应收股利 400
(2)2×17年1月1日(购买日)大海公司编制合并资产负债表时,对A公司个别报表数据调整:
借:无形资产 200
贷:资本公积——本年 200
编制购买日当日的抵销分录为:
借:股本 2 000
资本公积 1 200[1 000+200]
盈余公积 320
未分配利润 2 680
商誉 40[倒挤]
贷:长期股权投资 5 000
少数股东权益 1 240
[(2 000+1 200+320+2 680)×20%]
(3)2×17年12月31日,大海公司在合并工作底稿中编制的调整分录为:
借:无形资产 200
贷:资本公积——本年 200
借:管理费用 40[(700-500)÷5]
贷:无形资产 40
将长期股权投资由成本法调整为权益法:
借:投资收益 400(500×80%)
贷:长期股权投资 400
借:长期股权投资 608[(800-40)×80%]
贷:投资收益 608
借:长期股权投资 240[300×80%]
贷:其他综合收益 240
调整后长期股权投资的账面价值=5 000-400+608+240=5 448(万元)
(4)2×17年12月31日,大海公司在合并工作底稿中编制的抵销分录为:
借:股本 2 000
资本公积 1 200[1 000+200]
盈余公积 400[320+80]
其他综合收益 300
年末未分配利润 2 860[2 680+760-500-80]
商誉 40[倒挤]
贷:长期股权投资 5 448
少数股东权益 1 352
[(2 000+1 200+400+300+2 860)×20%]
借:投资收益 608[(800-40)×80%]
少数股东损益 152[(800-40)×20%]
年初未分配利润 2 680
贷:提取盈余公积 80
对所有者(或股东)的分配 500
年末未分配利润 2 860
2.2×18年业务处理:
(1)2×18年度大海公司个别报表的会计处理为:
借:应收股利 480[600×80%]
贷:投资收益 480
借:银行存款 480
贷:应收股利 480
(2)2×18年12月31日,大海公司在合并工作底稿中编制的调整分录为:
借:无形资产 200
贷:资本公积——年初 200
借:年初未分配利润 40
管理费用 40[(700-500)÷5]
贷:无形资产 80
将长期股权投资由成本法调整为权益法:
借:年初未分配利润 400
贷:长期股权投资 400
借:长期股权投资 608[(800-40)×80%]
贷:年初未分配利润 608
借:长期股权投资 240[300×80%]
贷:其他综合收益 240
借:投资收益 480
贷:长期股权投资 480
借:长期股权投资 768[(1 000-40)×80%]
贷:投资收益 768
借:长期股权投资 160[200×80%]
贷:其他综合收益 160
调整后长期股权投资的账面价值=5 000-400+608+240-480+768+160=5 896(万元)
(3)2×18年12月31日,大海公司在合并工作底稿中编制的抵销分录为:
借:股本 2 000
资本公积 1 200[1 000+200]
盈余公积 500[400+100]
其他综合收益 500[300+200]
年末未分配利润 3 120[2 860+960-100-600]
商誉 40[倒挤]
贷:长期股权投资 5 896
少数股东权益 1 464
[(2 000+1 200+500+500+3 120)×20%]
借:投资收益 768[(1 000-40)×80%]
少数股东损益 192[(1 000-40)×20%]
年初未分配利润 2 860
贷:提取盈余公积 100
对所有者(或股东)的分配 600
年末未分配利润 3 120
2023-08-17 从业资格外贸会计
在森林资源资产评估中,( )理论上可以用于任何年龄阶段的林木资产评估。
2023-08-17 从业资格外贸会计
2023-08-17 从业资格外贸会计
2023-08-17 从业资格外贸会计
若以投资为目的进行产成品的评估时,产成品的评估值等于( )。
2023-08-17 从业资格外贸会计
2023-08-17 从业资格外贸会计
2023-08-17 从业资格外贸会计
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