甲公司 2×16 年 6 月 30 日与乙公司签订一项租赁协议,约定从乙公司租入一项管理用固定资产,当日该资产的公允价值为 3700 万元。协议约定:租赁期开始日为 2×16 年 6 月 30 日,租赁期为 3 年,租赁期满归还出租方,合同年利率为 6%,2×17 年起每年 6 月 30 日支付租金1200 万元。租赁期开始日租入资产的尚可使用年限为 4 年,甲公司担保的租赁资产余值 200万元,与甲公司相关的第三方担保租赁资产余值 150 万元,独立于甲公司和乙公司的第三方对出租人担保的资产余值为 30 万元,甲公司另以银行存款支付律师费等初始直接费用 15 万元,该设备于 2×16 年 6 月 30 日达到可使用状态。已知(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,6%,3)=0.8396。则该项租赁资产对甲公司 2×16 年损益的影响金额是( )万元。

2023-05-17

A. 800.88
B. 105.04
C. 527.74
D. 632.78

参考答案：D

企业应当以最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值中的较低者为基础确认固定资产的入账价值,最低租赁付款额现值=1200×2.6730+(200+150)×0.8396=3501.46(万元),因此 , 固定资产入账价值 =3501.46+15=3516.46( 万元 ), 应计折旧总额=3516.46-200-150=3166.46(万元),该项租赁资产对甲公司 2×16 年损益的影响金额=未确认融资费用摊销额 + 折旧费用 =3501.46 × 6% × 6/12+3166.46/3 × 6/12=105.04+527.74=632.78(万元)。甲公司相应账务处理: 借:固定资产 3516.46 未确认融资费用 448.54 贷:长期应付款 3950 银行存款 15 借:财务费用 105.04 贷:未确认融资费用 105.05 借:管理费用 527.74 贷:累计折旧 527.74