甲公司 2×18 年 12 月 31 日有关事项情况如下：（1）一项信托投资项目作为以摊余成本计量的金融资产，合同到期日为 2×19 年 2 月 5 日，在此之前不能出售；（2）因 2×18 年 2 月向银行借入三年期借款而在银行存入保证金，根据银行规定，在相关长期借款清偿之前，公司不能支取或使用该保证金；（3）应付供应商货款，该货款已超过信用期一年，甲公司尚未支付；（4）作为长期待摊费用的租入固定资产的改良支出，将在 2×19 年 6 月摊销完毕。不考虑其他因素，甲公司 2×18 年 12 月 31 日的资产负债表中，上述交易或事项产生的相关资产、负债应当作为流动性项目列报的有()

2023-05-17

A.信托投资项目
B.存入保证金
C.应付供应商货款
D.租入固定资产的改良支出

参考答案：AC

资产流动性列报要求：

（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；

（2）主要为交易目的而持有；

（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现（选项 A）；

（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（选项 B 不符合此规定，所以属于非流动资产）；长期待摊费用摊销年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在“长期待摊费用”项目中列示，不转入“一年内到期的非流动资产”项目（选项 D）。

负债流动性列报要求：

（1）预计在一个正常营业周期中清偿；

（2）主要为交易目的而持有；

（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；

（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上，
但是，企业正常营业周期中的经营性负债项目即使在资产负债表日后超过一年才予清偿的，仍应划分为流动负债（选项 C）。