甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为90万元,支付的加工费为2万元(不含增值税),消费税税率为8%,按组成计税价计列消费税。材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为13%。甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品。则基于上述资料,如下指标中正确的有( )。

2023-05-17

A.消费税的计税价格为100万元
B.甲公司支付给乙公司的增值税为0.26万元
C.甲公司委托加工物资的入账成本为92万元
D.甲公司支付的消费税额为8万元

参考答案:ABCD

①消费税的组成计税价=(90+2)÷(1-8%)=100(万元);
  ②由受托方代收代缴的消费税=100×8%=8(万元);
  ③加工劳务匹配的增值税=2×13%=0.26(万元);
  ④甲公司收回的委托加工物资成本=90+2=92(万元)。