A公司于2×20年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为100万元，因不符合收入确认条件，将其作为合同负债核算。假定按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额并计算交纳所得税，不考虑其他因素。
　　2×20年假定A公司税前会计利润为10 000万元，所得税税率为25％。预计2×21年初A公司确认收入100万元。不考虑其他因素。
　　要求：根据上述资料，分别做出A公司在2×20年的相关所得税处理。

2023-05-17

参考答案：

年末合同负债账面价值＝100（万元）。
　　年末合同负债计税基础＝100－100＝0。
　　年末可抵扣暂时性差异＝100（万元）。
　　年末递延所得税资产余额＝100×25％＝25（万元）。
　　年末递延所得税资产发生额＝25（万元）。
　　应交所得税＝（10 000＋100）×25％＝2 525（万元）。
　　确认所得税费用＝2 525－25＝2 500（万元）。
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　2 500
　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　 25
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　2 525