甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品出售时纳税义务已经发生,实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定商品发出时控制权转移给客户。2×19年12月31日,甲公司向乙公司销售5 000件商品,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元,增值税额为32.5万元。商品已经发出,但款项尚未收到。根据协议约定,在2×20年3月31日之前有权退还商品。甲公司根据过去的经验,估计该批商品的退货率约为20%。
要求:根据上述资料,做出甲公司的相关会计处理。
2023-05-17
参考答案:
甲公司的账务处理如下:
(1)2×19年12月31日会计处理
借:应收账款 282.5
贷:主营业务收入 (5 000×0.05×80%)200
预计负债——应付退货款 (5 000×0.05×20%)50
应交税费——应交增值税(销项税额)(5 000×0.05×13%)32.5
借:主营业务成本 (5 000×0.04×80%)160
应收退货成本 (5 000×0.04×20%)40
贷:库存商品 (5 000×0.04)200
(2)所得税处理,假定甲公司税前会计利润为10 000万元。所得税率为25%。
①预计负债——应付退货款
账面价值=50(万元)。
计税基础=50-50=0。
年末可抵扣暂时性差异=50(万元)。
年末“递延所得税资产”发生额=50×25%=12.5(万元)。
②应收退货成本
账面价值=40(万元)
计税基础=0。
年末应纳税暂时性差异=40(万元)。
年末“递延所得税负债”发生额=40×25%=10(万元)。
借:所得税费用 2 500
递延所得税资产 12.5
贷:递延所得税负债 10
应交税费——应交所得税 [(10 000+50-40)×25%]2 502.5
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为了减少主观性,选择的专家应达到一定数量,一般应在()位左右。
2023-05-19
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2023-05-19
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在()被批准后,房地产开发企业即可委托咨询评估公司对投资项目进行可行性研究。
2023-05-19
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在对投资项目进行经济评价时,应当遵循定量分析与定性分析相结合,以()为主的原则。
2023-05-19
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将1000元存入银行,年利率为6%,如果按复利计算,则三年后的本利和为()元。
2023-05-19
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从房地产投资项目风险分析的过程来看,感知风险和分析风险是()阶段的重要内容。
2023-05-19
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