（1）A公司2×19年7月销售给丙公司一批产品，货款为1 500万元（含增值税），丙公司于8月份收到所购物资并验收入库，按合同规定，丙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于丙公司财务状况不佳，到2×19年12月31日仍未付款。A公司于12月31日预计该款项将于5年后收回，根据账面总额与违约损失率计算的整个存续期预期信用损失准备为200万元；假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。假定A公司会计利润为10 000万元。
　　（2）A公司于2×20年3月12日收到丙公司通知，丙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，A公司预计可收回应收账款的20%。
　　要求：编制A公司2×19年和2×20年相关会计分录。

2023-05-17

参考答案：

（1）2×19年末A公司编制的会计分录：
　　借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　（10 000×25%）2 500
　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　（200×25%）50
　　　　贷：应交税费—应交所得税　　[（10 000＋200）×25%]2 550
　　（2）首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项，根据调整事项的处理原则进行处理如下：
　　应补提的坏账准备＝1 500×80%－200＝1 000（万元）
　　借：以前年度损益调整——调整信用减值损失　　　　　1 000
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　（1 000×25%）250
　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　250
　　将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配等有关处理略。