2× 19年 1月 1日， P公司用银行存款 3 000万元购得 S公司 80%的股份（假定 P公司与 S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日， S公司有一办公楼，其公允价值为 700万元，账面价值为 600万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为 20年，无残值。假定 A办公楼用于 S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。
假定 S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致，不考虑 P公司和 S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。
要求：
（ 1）在合并财务报表中编制 2× 19年 12月 31日对 S公司个别报表的调整分录。
（ 2）在合并财务报表中编制 2× 20年 12月 31日对 S公司个别报表的调整分录。

2023-05-17

参考答案：

（ 1）
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 5（ 100÷ 20）
　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5
（ 2）
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5