甲公司为增值税一般纳税人，产品发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定A产品发出时控制权转移给客户。2×19年11月1日，甲公司向乙公司销售A产品100件，该产品单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元。A产品已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2×19年12月31日之前支付货款，在2×20年3月31日之前有权退还A产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20%。在2×19年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。
　　2×20年1月31日发生销售退回，实际退货量为5件，退货款项已经支付。
　　2×20年3月31日发生销售退回，实际退货量为3件，退货款项已经支付。
　　要求：根据上述资料，做出甲公司的相关账务处理。

2023-05-17

参考答案：

甲公司的账务处理如下：
　　（1）2×19年11月1日发出A产品时：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　（100×10×80%）800
　　　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　（100×10×20%）200
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（100×10×13%）130
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　（100×8×80%）640
　　　　应收退货成本　　　　　　　　　　　（100×8×20%）160
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　（100×8）800
　　（2）2×19年12月31日前收到货款时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130
　　（3）2×19年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估：
　　借：预计负债——应付退货款　　　　　　（100×10×10%）100
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　（100×8×10%）80
　　　　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80
　　（4）2×20年1月31日发生销售退回：
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　（5×8）40
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（5×10×13%）6.5
　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　（5×10）50
　　　　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　（5×10×1.13）56.5
　　（5）2×20年3月31日发生销售退回：
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　（3×8）24
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（3×10×13%）3.9
　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　（200－100－50）50
　　　　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24
　　　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　（2×10）20
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　（3×10×1.13）33.9
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　（2×8）16
　　　　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16