2×20年甲公司取得当地财政部门拨款2 000万元，用于资助甲公司2×20年7月开始进行的一项研发项目的前期研究，预计将发生研究支出2 000万元。项目自2×20年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元。税法规定，该政府补助免征企业所得税。
　　要求：做出甲公司对该交易事项的会计处理。

2023-05-17

参考答案：

甲公司对该交易事项的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　1 500
　　　　贷：其他收益或管理费用（2 000×1 500/2 000）1 500
　　递延收益的账面价值＝2 000－1 500＝500（万元）。
　　递延收益的计税基础＝500－0＝500（万元）。
　　不产生暂时性差异，但是产生永久性差异，即其他收益/管理费用1 500万元需要纳税调整减少。