A公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10 000万元。企业在计税时，对无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。
　　（1）A公司于2×19年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1 000万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，A公司无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。
　　（2）2×20年12月31日，对该项无形资产进行减值测试，可收回金额为600万元。
　　要求：分别做出A公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。

2023-05-17

参考答案：

（1）2×19年末：
　　账面价值＝1 000（万元）。
　　计税基础＝1 000－1 000/10＝900（万元）。
　　应纳税暂时性差异＝100（万元）。
　　递延所得税负债发生额＝100×25％＝25（万元）。
　　应交所得税＝（1 0000＋0－100）×25％＝2 475（万元）。
　　确认所得税费用＝2 475＋25＝2 500（万元）。
　　（2）2×20年末：
　　应计提的减值准备＝1 000－600＝400（万元）。
　　账面价值＝600（万元）。
　　计税基础＝1 000－100×2＝800（万元）。
　　可抵扣暂时性差异＝200（万元）。
　　递延所得税资产余额＝200×25％＝50（万元）。
　　递延所得税负债发生额＝0－25＝－25（万元）。
　　递延所得税资产发生额＝50－0＝50（万元）。
　　确认递延所得税费用＝－25－50＝－75（万元）。
　　应交所得税＝（10 000＋400－100）×25％＝2 575（万元）。
　　确认所得税费用＝2 575－75＝2 500（万元）。