甲公司是乙公司的母公司。2018年10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
　　乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
　　其他有关资料：甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。假定甲公司持有乙公司80%的股权。要求：编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。

2023-05-17

参考答案：

借：资产处置收益　　　　300
　　　　贷：无形资产　　　　　　300
　　借：无形资产——累计摊销 15
　　　　贷：管理费用　　　　　　 15
　　借：递延所得税资产　　　 71.25
　　　　贷：所得税费用　　　　　 71.25
　　2018年10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
　　借：营业收入　　　　　3 600
　　　　贷：营业成本　　　　　3 480
　　　　　　存货　　　　　　　　120
　　借：递延所得税资产　　　 30
　　　　贷：所得税费用　　　　　 30
　　借：少数股东权益　　　　 18
　　　　贷：少数股东损益　　　　 18
　　乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。