甲公司2×18年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，
至2×18年6月30日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为1000万元，2×18年12月31日公允价值为930万元。
假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。
甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司下列与该投资性房地产相关的确认计量表述中，正确的有（）。

2023-05-17

A.2×18年12月31日投资性房地产账面价值为930万元
B.2×18年12月31日投资性房地产计税基础为650万元
C.2×18年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元
D.2×18年应增加所得税费用70万元

参考答案：ABC

2×18年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；
2×18年12月31日投资性房地产计税基础=（1000-1000／10×3）-1000／10×6／12=650（万元），选项B正确；
2×18年12月31日递延所得税负债余额=（930-650）×25％=70（万元），选项C正确；
甲公司2×18年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，
计税基础=1000-1000／10×3=700（万元），
产生应纳税暂时性差异=1000-700=300（万元），
确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元（300×25％），
2×18年影响损益的应纳税暂时性差异=（1000-930）-1000／10×6／12=20（万元），
对应所得税费用=20×25％=5（万元），
或计入所得税费用金额=70-75=-5（万元）
（2×18年12月31日投资性房地产账面价值为930万元，计税基础为650万元，递延所得税负债期末余额为70万元，期初余额为75万元，所以本期转回5万元，对应所得税费用），选项D错误。
相关会计分录如下：
借：其他综合收益 75
贷：递延所得税负债 70
所得税费用5
【提示】该自用房产至2×18年6月30日已经使用3年，即折旧金额300万元（1000／10×3）中包含2×18年1月1日至2×18年6月30日应计提的折旧额。
本题考查：其他资产的计税基础、应纳税暂时性差异概述