F注册会计师负责对A公司2OO5年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断
针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有 ( )
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

2023-05-17

参考答案：BD

本题考査的知识点是“货币资金相关的内部控制”。在选项A中，按照现金和锒行存款的管理规定，“单位现金收入应当及时存人银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支现金的应事先报经开户银行审查批准”。可见选项A的“现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出”的内部控制符合现金和银行存款的管理规定，无需提出改进建议。在选项B中，根据出纳人员的工作职责，出纳人员应当及时登记现金、银行存款日记账，不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。可见选项B “出纳人员同时登记相关费用明细账”不符合内部控制规范，需提出改进建议。在选项C中，单位应当指定专人负责每月核对一次银行存款账户，出纳员以外的人员都可以，但这里所谓的“核对银行存款账户”其实质就是取得银行对账单并通过编制银行存款余额调节表来核对。在选项D中，期末核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，即使余额核对相符的银行存款账户，每月至少需要编制一次银行存款余额调节表。