B公司是一家上市公司，C公司是B公司的大股东之一，B公司总经理同时兼任C公司董事。2015年C公司要求B公司提供500万元的担保。该业务部分内容如下：
（1）B公司总经理认为C公司风险较小，因此签字同意，并上报董事会批准。
（2）B公司董事会要求C公司以房地产和土地使用权作为反担保，C公司同意了B公司的要求，双方就此达成一致意见。
（3）双方达成担保意向后，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同。
（4）B公司在担保合同中明确要求C公司定期提供财务报告与有关资料，并及时报告担保事项的实施情况。
（5）B公司指定内审部门定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督。
（6）由于房地产市场低迷，作为抵押物担保的房地产的价格下跌了50％，而且C公司经营状况恶化，资金周转困难，但B公司担保经办部门并未及时发现，也未及时管理。
<1> 、依据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，指出B公司在上述担保业务开展过程中是否存在不足之处，如果存在不足之处，简要说明理由。

2023-05-17

参考答案：

依据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，B公司上述担保内部控制制度分析如下：
（1）存在内部控制缺陷，（0.4分）公司对外担保前应对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。B公司董事会批准前并未进行资信调查和风险评估。同时，企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。B公司总经理同时兼任C公司董事，应当回避。（1分）
（2）存在内部控制缺陷，（0.4分）企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。（1分）
（3）存在内部控制缺陷，（0.4分）担保合同的拟定和审核属于不相容职务，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同不妥，应由独立于担保经办部门的其他部门或人员对担保合同的合法性和完整性进行审核。（1分）
（4）不存在内部控制缺陷。（1分）
（5）存在内部控制缺陷，（0.4分）企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，不应是内审部门。（1分）
（6）存在内部控制缺陷，（0.4分）被担保人出现异常情况，担保经办部门应当及时报告，重大问题和特殊情况应当及时向总经理、董事长报告；总经理、董事长接到异常情况报告后，及时组织有关会议研究对策并实施，以化解担保风险。（1分）