某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2019年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取0.1万元加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入85.84万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
　　说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。
　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
　　问题（1）：计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
问题（2）：计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
问题（3）：计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
问题（4）：计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

2023-05-17

参考答案：

问题（1）：　组成计税价格＝（材料成本8000000÷500×200＋加工费1000×200＋定额税200×50000×0.003）÷（1-56%）＝7795454.55（元）
　　M企业当月应代收代缴的消费税
　　＝7795454.55×56%＋200×50000×0.003（定额税）
　　＝4395454.55（元）＝439.55（万元）
问题（2）：　应纳消费税为零
　　提示：在卷烟批发环节，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
　问题（3）：　应纳消费税
　　＝320×11%＋80×50000×0.005÷10000＝37.2（万元）
问题（4）：　应纳消费税
　　＝320÷80×100×11%＋100×50000×0.005÷10000＝46.5（万元）