中国居民甲企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为300万元。
（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元，在A国已纳税额20万元。
（3）设在B国的分支机构当年营业所得为－300万元；取得利息所得的应纳税所得额为60万元。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答甲企业境外B国分支机构的亏损是否可以在我国汇总纳税时弥补，并说明理由。
（2）回答境外B国分支机构的净亏损是多少 如何做税务处理
（3）回答税法对境外B国分支机构的非实际亏损额，是否规定补亏年限
（4）计算甲企业2019年的净所得。
（5）计算甲企业2019年汇总纳税的应纳税额。
2023-05-17
参考答案：
（1）不得弥补。我国税法规定，境外亏损不得抵减其境内或他国的应纳税所得额。
（2）发生在B国分支机构的当年度净亏损额为240万元（亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息60万元弥补）。未能弥补的非实际亏损额，不得从当年度企业其它盈利中弥补。
（3）如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额，可无限期向后结转弥补。即：B国未弥补的非实际亏损共240万元，允许甲企业以其来自B国以后年度的所得无限期结转弥补。
（4）甲企业2019年境内外净所得160万元。
（5）汇总纳税的应纳税所得额＝300＋100＝400（万元）
在A国已纳税的抵免限额＝100×25%＝25（万元），实际在A国已纳税额20万元。
汇总纳税的应纳税额＝400×25%－20＝80（万元）
热门标签