长华建筑公司,增值税一般纳税人,机构所在地为长春。长华建筑公司 2018 年 4 月承接甲地的建筑项目,2019 年 1 月取得该项目的建筑服务收到价税合计 216 万元,当月支付给分包方(一般纳税人)分包款价税合计 61.5 万元,该项目选择简易计税。长华建筑公司 2018年 9 月承接乙地的建筑项目,2019 年 1 月取得该项目的建筑服务收入价税合计 550 万,当月支付给一般纳税人的分包方 110 万元(该项目属于清包工服务,长华建筑公司未选择简易计税)。2019 年 1 月取得可抵扣进项税额 50 万元(包含用于甲地简易计税项目的进项15 万元),长华建筑公司向长春主管税务机关补缴增值税( )万元。

2023-05-17

A. 10
B. 13
C. 7
D. 15

参考答案：C

(1)跨县(市、区)提供建筑服务,使用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按 2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用—支付的分包款)/(1+10%)*2% 长华建筑公司应在乙地主管税务机关预缴增值税=(550-110)/(1+10%)*2%=8 万元 (2)跨县(市、区)提供建筑服务,小规模纳税人与选择简易计税方法一般纳税人,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按 3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用—支付的分包款)/(1+3%)*3% 长华建筑公司应在甲地主管税务机关预缴增值税
=(216-61.5)/(1+3%)*3%=4.5 万元 (3)跨县(市、区)提供建筑服务,在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报,计算当期应纳税款,扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳长华建筑公司向长春主管税务机关进行纳税申报应纳税款=
【550/1.10*0.10-(50-15)】+【(216-61.5)/1.03*0.03】=19.5 万元应补税款=应纳税款-已预缴税款=19.5-8-4.5=7