某科技型中小企业，职工人数90人，资产总额2800万元。2019年度生产经营业务如下：
　　（1）取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；
　　（2）与产品销售收入配比的成本2200万元；
　　（3）发生销售费用252万元、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元）；
　　（4）向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为6%）；
　　（5）企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元；
　　（6）10月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额3.9万元，该设备当月投入使用；
　　（7）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。
　　要求：计算该企业2019年度应纳的企业所得税。

2023-05-17

参考答案：

（1）会计利润总额＝3000＋20－2200－252－390－18－32＝128（万元）
　　（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。
　　（3）业务招待费
　　28×60%＝16.8万元>3000×5‰＝15万元
　　应调增所得额＝28－15＝13（万元）
　　（4）新产品研发费用应调减所得额＝120×75%＝90（万元）
　　（5）利息费用支出应调增所得额＝18－200×6%＝6（万元）
　　（6）工会经费扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生额4万元，未超过扣除限额，无需调增
　　（7）职工福利费扣除限额＝200×14%＝28（万元），实际发生额35万元，超标的7万元纳税调增
　　（8）职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），未超过扣除限额，无需纳税调整
　　（9）应纳税所得额＝128－20（国债利息收入）＋13（业务招待费）－90（研发费用加计扣除）＋6（利息支出）＋7（职工福利费）＝44（万元）——小型微利企业
　　（10）应纳企业所得税＝44×5%=2.2（万元）
　　可以抵免＝30×10%＝3（万元）
　　当年无需缴纳，剩余0.8万元可以在5年内抵免